Uppskjuten skattefordran kapitalförsäkring
•
Uppskjuten skatt – en genomgång
Vad menas med uppskjuten skatt? Finns skillnader mellan K2, K3 och koncerner? Jonas Glimberg ger dig svaren på några av de vanligaste frågorna vad gäller uppskjuten skatt.
Vad är skillnaden mellan aktuell skatt och uppskjuten skatt?
Årets skattekostnad består av både aktuell skatt och uppskjuten skatt. Skillnaden mellan dessa båda begrepp är primärt kopplad till när i tiden skatten ska betalas.
Med aktuell skatt menas inkomstskatt hänförlig till innevarande räkenskapsår, det vill säga inkomstskatt som är hänförlig till årets skattepliktiga resultat. Även inkomstskatt hänförlig till tidigare år och som tidigare inte redovisats är aktuell skatt.
Inkomstskatt som hänför sig till kommande räkenskapsår brukar benämnas uppskjuten skatt. Uppskjuten skatt redovisas i resultaträkningen som en del av årets skattekostnad.
Får uppskjuten skatt redovisas enligt både K2 och K3?
Nej, enligt BFNAR Årsredovisning i mindre företag (K2) får ingen uppskjuten skatt redovisas. Enligt BFNAR Årsredovisning och Koncernredovisning (K3) ska däremot uppskjuten skatt redovisas både i en juridisk person och i en koncernredovisning.
När ska uppskjuten skatt redovis
•
Uppskjuten skatt är enligt K3 punkt inkomstskatt för skattepliktigt resultat avseende framtida räkenskapsår till följd av tidigare transaktioner eller händelser.
Inkomstskatt består enligt K3 punkt av aktuell skatt och uppskjuten skatt. Aktuell skatt är enligt K3 punkt inkomstkatt för innevarande räkenskapsår och den del av tidigare räkenskapsårs inkomstskatt som ännu inte har redovisats. Aktuell skatt är således kopplad till årets inkomstdeklaration, årets skatt. Den uppskjutna skatten är inte kopplad till någon inkomstdeklaration men kommer att påverka företagets framtida skattebetalningar. Den uppskjutna skatten beräknas enligt balansräkningsansatsen på alla temporära skillnader, dvs. skillnaden mellan balansposternas bokförda och skattemässiga värden, se K3 punkt Skattemässiga värden är de värden tillgångar och skulder har i inkomstdeklarationen. Överavskrivningar ger upphov till temporära skillnader i form av obeskattade reserver.
Till bokslutsdispositioner räknas de civil- och skatterättsliga reserveringar och fondavsättningar företaget gör i bokslutet i syfte att påverka det redovisade resultatet i resultaträkningen. Dessa bokslutsdispositioner utgör obeskattade reserv
•
Vad är uppskjutna skattefordringar?
En uppskjuten skattefordran existerar en ingång för företaget som vanligtvis uppstår då antingen företaget har överbetalda skatter alternativt betalat förskott. Sådana skatter bokförs såsom en resurs i balansräkningen och blir betald så småningom tillbaka mot företaget alternativt dras från från framtida skatter.
Dessa skapas på bas av tidsskillnaden mellan bokfört resultat samt beskattningsbar profit. Det beror på för att det finns vissa saker som får dras från och andra som ej dras från från skattepliktiga vinster.
Exempel vid uppskjuten skattefordran
Låt oss diskutera några från skälen tillsammans exempel nedan:
# 1 - Affärsförlust
Den enklaste metoden tillsammans med vilken dessa skattefordringar skapas är då verksamheten drabbas av negativt resultat. Bolagets negativt resultat kan överföras och kvittas mot efterföljande års profit, vilket reducerar skatteplikten. Följaktligen är enstaka sådan negativt resultat en resurs eller uppskjuten skattefordran till att artikel exakt på grund av företaget.
# 2 - Skillnader i avskrivningsmetoden i rapport och skatteändamål
På grund från skillnader inom metoderna såsom används på grund av avskrivningar inom redovisnings- samt skattesyfte kunna denna skattefordran skapas. detta finns numeriskt värde metoder till avskr